Статьи компании «АКСИОМА-СОФТ»

Пришло время поговорить о главном — бюджете как инструменте планирования прибыли и управлении деньгами с помощью БДР и БДДС.

Что такое бюджет и как с ним работать

Бюджет — это финансовый план, позволяющий рассчитать прогнозируемую прибыль или убыток. Алгоритм простой: планируем деятельность, утверждаем бюджет, приступаем к исполнению и контролируем его по данным управленческого учёта. Далее — разбор отклонений: в чём причина расхождений и как их устранить — корректировать операции, предпринимать дополнительные действия или пересматривать бюджет (и такое бывает).

Цель: чтобы итоговая прибыль была не просто положительной, а обеспечивала требуемый уровень рентабельности активов.

План продаж — точка отсчёта

Бюджет почти всегда начинается с плана продаж: помесячно на ближайший год — что, сколько и когда будет продано. От этих цифр строятся закупки сырья и комплектующих, ФОТ (зарплата, налоги и взносы), расходы на подрядчиков, маркетинг, электроэнергию и т. д.

Роль ЦФО в бюджетировании

Далее план детализируется по ЦФО. На основании прогноза продаж каждый центр ответственности планирует свои затраты: материалы, зарплаты, услуги, маркетинг. Это позволяет прозрачно сравнивать эффективность и отвечать за результат.

Сводный бюджет: структура и налоги

БДР: метод начислений и его особенности

БДР формируется по методу начислений. Если товар произведён и отгружен, он отражается как складской запас (в ценах реализации) и дебиторская задолженность — даже если денег ещё нет. Экономический результат может быть «в плюсе», но это не означает наличие средств на счёте к дате платежей (зарплата, налоги, аренда и т. п.).

Ограничение БДР: он показывает прибыльность, но не платёжеспособность по датам. Для управления денежными разрывами нужен БДДС.

Почему одного БДР мало: кейсы кассового разрыва

Кейс 1: партия материалов. Для производства требуется 10 единиц, но поставщик поставляет только фуру — 60 единиц. Платим сейчас (на полгода вперёд), а выручка за продукцию поступит через 6–7 месяцев. Прибыль по БДР есть, а денег на текущие выплаты — нет.

Кейс 2: дебиторка — это не деньги. Отгрузка прошла, в учёте — выручка и дебиторская задолженность. Но зарплату «дебиторкой» не заплатишь — нужны деньги на счёте к конкретной дате.

БДДС: кассовый метод и календарь платежей

БДДС строится по кассовому методу: пока деньги не поступили — их нет. В отличие от помесячного БДР, БДДС детализируют по неделям и/или дням, потому что выплаты привязаны к календарю (зарплата, налоги, аренда, проценты, поставщики).

Практика: деньги за отгруженное в конце декабря чаще приходят в середине января. Не закладывайте эти поступления в декабрьский кассовый план.

Избегаем разрывов: инструменты и резервы

• Условия оплаты: предоплата/частичная предоплата, реалистичные отсрочки.
• Финансирование оборота: кредитные линии, овердрафт, факторинг (учитывайте стоимость — проценты пойдут в БДР как финрасходы).
• Запасы: согласовывайте партии и страховой запас, чтобы не «замораживать» лишние деньги на складе.
• Календарь: учитывайте выходные/праздники и сроки прохождения платежей банком.
• Резерв: фиксируйте минимальный остаток средств на расчётном счёте.

Искусство финансового директора — так спланировать деятельность, чтобы не оказаться без средств в нужный момент и не держать деньги без движения.

Связка БДР↔БДДС и сценарное планирование

БДР и БДДС должны быть синхронизированы. Любые изменения в плане продаж отражайте в закупках, производстве, налогах и кассовом календаре. Держите несколько сценариев (база, оптимистичный, стресс) и регулярно обновляйте прогноз (rolling forecast).

Чек‑лист запуска бюджетирования

• Сформирован помесячный план продаж на год (с обоснованными допущениями).
• Настроены ЦФО и правила распределения доходов/расходов.
• Собран БДР: прямые, косвенные, финрасходы, налоги; рассчитана прибыль.
• Собран БДДС с недельной/дневной детализацией и резервом остатка.
• Утверждён календарь платежей с учётом выходных и праздников.
• Определены источники покрытия разрывов (кредитная линия/овердрафт/факторинг).
• Налажен регулярный контроль факта и отклонений с корректировкой планов.

Вывод и что использовать

Идеальная цель — положительный БДР при соблюдении требуемой рентабельности активов и сбалансированный БДДС, позволяющий своевременно исполнять обязательства без кассовых разрывов. Рассчитывать и анализировать БДДС удобно в 1С:ERP.